Besteuerung von Aktienoptionsplänen in Deutschland Expatriates vor allem aus den USA und der angelsächsischen Welt, die von ihren Arbeitgebern nach Deutschland geschickt worden sind, sind häufig Träger von Aktienoptionsplänen. Regelmäßig üben diese Mitarbeiter während ihres Aufenthaltes in Deutschland Optionen aus. Damit stellt sich die Frage, wie die Leistungen im Heimatland und in Deutschland besteuert werden. Steuerliche Implikationen sind wie folgt: Vorteile aus Aktienoptionen Die Vorteile aus Aktienoptionsprogrammen werden in Deutschland wie folgt besteuert: Die Leistung wird als Kapitalgewinn berechnet: Fairer Marktwert am Kauftag abzüglich Ausübungspreis abzüglich Aufwendungen in Bezug auf die Aktienoptionsprogramme Transaktion Kapitalgewinn aus Aktienoptionen Die Leistung wird im Monat des Erwerbs besteuert. Der Steuersatz wird der progressive Standard Ertragsteuersatz plus Solidaritätsüberschuss sein. Der maximale Steuersatz beträgt etwa 47,5. Arbeitet ein Mitarbeiter während der Sperrfrist im In - und Ausland, muss die Leistung aufgeteilt werden. Der Teil der Leistung, der sich auf Zeiten bezieht, während er in Deutschland arbeitet, ist in Deutschland steuerpflichtig. Der Teil, der Arbeitszeiten im Ausland betrifft, kann in dem Land besteuert werden, in dem die Arbeiten durchgeführt wurden. Für die Aufteilung ist das tatsächliche Ausübungsdatum irrelevant. Der jeweilige Zeitraum (Gewährungszeitraum) beginnt mit dem Tag der Gewährung der Optionen und endet zum frühestmöglichen Ausübungszeitpunkt. Beispiel. Ein US-Bürger wurde von seinem US-Arbeitgeber nach Deutschland geschickt. Bis 31122013 lebte und arbeitete er in New York. Ab 01012014 lebt und arbeitet er in München. Im Januar 2013 hat sein Arbeitgeber Aktienoptionen für 10.000 Aktien gewährt. Der Ausübungspreis ist 1 pro Aktie. Der früheste Ausübungstermin ist 31122014. Die Wartezeit beginnt im Januar 2013 und endet im Dezember 2014. Der Mitarbeiter übt seine Optionen auf 01042015 aus. Der Marktwert beträgt zu diesem Zeitpunkt 11 pro Aktie. Die Leistung errechnet sich wie folgt: Fairer Marktwert (10.000 Aktien 11) Da der Arbeitnehmer für 12 Monate in den USA und in Deutschland für zwölf Monate in Deutschland arbeitsunfähig war, muss er in gleicher Höhe aufgeteilt werden. Deutschland kann nur eine Leistung von 50.000 Steuern. Dieser Teil der Leistung ist in der deutschen Einkommensteuererklärung 2015 zu deklarieren. Die Leistungen sind auch auf US-Einkommensteuererklärungen anzugeben. (1) Wenn die Leistung wesentlich hoch ist, kann es zu einem Bargeld-Problem kommen. Der Arbeitgeber hat in dem Monat, in dem die Optionen ausgeübt werden, die Lohnsteuersteuer auf die Leistungen zurückzuhalten. Der Vorteil führt nicht zu einer Geldüberweisung an den Arbeitnehmer. Folglich muss die Lohnsteuern aus dem normalen Netto-Lohn des Monats gezahlt werden. Dies könnte zu einer sehr geringen Bezahlung des Arbeitnehmers im jeweiligen Monat führen. Der Mitarbeiter sollte vorbereitet werden. Entweder er kann den Monat ohne wesentliche Zahlung von seinem Arbeitgeber überleben, oder er kann Aktien verkaufen, um das Bargelddefizit auszugleichen. (2) Theoretisch sollte der Arbeitgeber nur die Lohnsteuer für die in Deutschland steuerpflichtige Leistung einbehalten. Die Erfahrung zeigt, dass die Lohn - und Gehaltsabrechnungsstellen die Einkommenslohnsteuer auf dem Gesamtbetrag zurückhalten. Dies ist darauf zurückzuführen, dass insbesondere in Bezug auf die USA eine Sonderbescheinigung der deutschen Steuerbehörden erforderlich ist, um eine Verrechnungssteuer auf den Gesamtbetrag der Leistungen zu vermeiden. Diese Bescheinigung muss in der Hand des Arbeitgebers vor dem Ausübungsdatum liegen. Der Arbeitgeber oder der Arbeitnehmer kann dieses Zertifikat beim Bundeszentralamt anfordern. Der Arbeitgeber sollte grundsätzlich vor dem Ausübungstermin beantragt werden. Die Erfahrung zeigt, dass dies nicht immer der Fall ist. Die Folgen eines fehlenden Zertifikats sind die folgenden. Der Arbeitgeber hat die Einkommenssteuer auf den Gesamtbetrag zurückzuhalten. Der Arbeitnehmer hat in seiner deutschen Einkommensteuererklärung die korrekte Leistung anzugeben. Die Steuerbehörde wird den ungerechtfertigten Betrag zurückerstatten. Das Problem ist, dass der ungerechtfertigte Betrag zurückgezahlt wird Monate oder Jahre nach Ausübung Datum und oft belastet die Kasse Situation des Arbeitnehmers. (3) Der gleiche negative Effekt tritt auch dann auf, wenn andere Zahlungen, die in Deutschland nicht besteuert werden, in Deutschland ausgezahlt werden. Dies ist der Fall für zusätzliche Zahlungen wie Boni oder Vergütungen für nicht genutzte Urlaubstage. Wenn diese Zahlungen für Zeiten gewährt werden, in denen der Arbeitnehmer nicht in Deutschland arbeitete und in Deutschland wohnte, sind diese Zahlungen in Deutschland nicht steuerpflichtig. Wenn das oben genannte Zertifikat nicht verfügbar ist, hat der Arbeitgeber die Einkommenslohnsteuer auf diese Zahlungen einzubehalten. Auch hier muss der Arbeitnehmer die Erstattung der ungerechtfertigten Steuer in seiner deutschen Einkommensteuererklärung beantragen. (4) Die Erfahrung zeigt, dass die deutschen Steuerbehörden einen umfassenden Nachweis verlangen, dass bestimmte Teile von Zusatzzahlungen oder Leistungen aus Aktienoptionen in Deutschland nicht besteuert werden. Sie könnten auch verlangen, dass diese Zahlungen oder Leistungen im Ausland besteuert worden sind. Grundsätzlich ist es viel einfacher, das oben genannte Sonderzertifikat zu beantragen, als den Nachweis zu erbringen, dass die Leistungen in Deutschland nicht besteuert werden. (5) Unabhängig davon, ob der Arbeitnehmer im Zeitpunkt der Ausübung der Optionen im Inland oder im Ausland ansässig ist. Wenn Aktien ausgeübt werden, während der Arbeitnehmer nicht in Deutschland ansässig ist, hat er die Leistungen als gebietsfremd zu besteuern. In der Regel werden die Anteile nach Ausübung der Optionen an die Aktionäre veräußert. Die Veräußerung von Anteilen in Deutschland wird grundsätzlich als Veräußerungsgewinn in Höhe von 25 plus Solidaritätsüberschuss (Gesamtsteuersatz 26,375) besteuert. Einkommensteuererklärung Im Jahr 2006 kaufte ich eine 5-Aktie an einer Investition in Berlin. Damals kostete sie 147500 Euro. So war ich ein 5 Aktionär in der deutschen Firma, die es besaß. Wir haben das Gebäude im Dezember 2015 verkauft und 176000 Euro erhalten, nachdem alle Darlehen auf deutscher Seite geklärt sind. Ich wohne in Irland. Was wird meine Steuerpflicht für diese Und welche Art von Steuer muss ich zahlen Es wurde durch eine Aktie verkauft. Peter Scheller sagt: Sie werden auf dem Kapitalgewinn besteuert (Verkaufspreis abzüglich Kaufpreis abzüglich Verkaufskosten). 60 davon werden in Deutschland besteuert. Sie sind verpflichtet, eine deutsche Einkommensteuererklärung einzureichen. Deutsche Besteuerung von Eigenkapitalanreizen Deutschland 1. März 2011 Viele Unternehmen bieten ihren Mitarbeitern in Deutschland Eigenkapitalanreize an und werden als wichtige Einkommensquelle für Arbeitnehmer immer beliebter. In Deutschland sind solche Anreize in der Regel diskontiert oder freie Aktienoptionen oder Anteile an der Arbeitgebergesellschaft oder in einer anderen Konzerngesellschaft. Die Gewährung solcher Anreize ist jedoch nicht unumstritten, zusätzlich zu Bereichen wie der steuerlichen Abzugsfähigkeit der Finanzierung der Gewährung dieser Anreize, wie vor kurzem vom Bundesfinanzhof (siehe unten), spezifische steuerliche Fragen beschlossen Deutschland wird auf der Ebene des Arbeitgebers und der Arbeitnehmer entstehen, die bei der Planung solcher Anreize für deutsche Arbeitnehmer berücksichtigt werden sollten. Im Folgenden wird an einige dieser steuerlichen Aspekte erinnert, unter der Annahme, dass der Begünstigte ein in Deutschland ansässiger Arbeitnehmer ist. Allgemeine Grundsätze der Einkommensteuer Alle Arbeitnehmer mit Wohnsitz in Deutschland müssen nach dem deutschen Steuerrecht Steuern auf ihre Einkünfte zahlen. Ein steuerpflichtiges Einkommen wird schrittweise abhängig vom Einkommensniveau steuerlich beglichen, beginnend mit einem Steuersatz von 14 Jahren und steigt bis zu einem Steuersatz von 42 Jahren für steuerpflichtige Einkünfte über EUR 52.882 (2010) (EUR 105.764 für Ehepaare, die sich für eine gemeinsame Rendite entschieden haben ). A 45 Rate gilt dann für steuerpflichtige Einkommen von mehr als EUR 250.731 EUR 501.462 (Einzelpersonen verheiratete Paare mit gemeinsamen Renditen). Darüber hinaus ist ein Quotsolidarity Surchargequot zu zahlen, basierend auf den einzelnen normalen Einkommensteuersatz (5,5 des Steuersatzes). Die Einkommensteuerfreiheit beträgt 8,004 EUR und das Doppelte für Ehepaare. Kirchensteuer kann für Kirchenmitglieder gelten. Schließlich ist festzustellen, dass das deutsche Einkommensteuerrecht wichtige Abzüge und Vorteile bietet, die in anderen Ländern bisweilen unbekannt sind, z. Die doppelte Haushaltsquote profitieren. Grundsätzlich ist ein Arbeitgeber in Deutschland verpflichtet, monatliche Einkommensteuerzahlungen einzuhalten und diese an die deutschen Steuerbehörden zu überweisen. Der Arbeitgeber haftet gegenüber der Steuerbehörde, wenn er dieser Steuerverpflichtung nicht nachkommt. Der Arbeitgeber ist auch verpflichtet, diese Lohnsteuerpflicht zu erfüllen, wenn eine steuerpflichtige Leistung von einer Konzerngesellschaft des Arbeitgebers gewährt wird. Diese Vorauszahlungen können vom Arbeitnehmer gegen seine persönliche Einkommensteuer, die am Ende eines jeden Kalenderjahres in ihrer jeweiligen Steuererklärung zahlbar ist, gutgeschrieben werden. Die Bemessungsgrundlage für die Einkommensbesteuerung sowie die Lohnsteuerschuld des Arbeitgebers umfassen nicht nur Barzahlungen, sondern auch Sachleistungen wie Anteile an der Arbeitgebergesellschaft oder an einer nahestehenden Partei des Arbeitnehmers. Merkmale von Aktienoptionen und Aktienoptionsplänen Eine ermäßigte (oder kostenlose) Aktienoption ist ein Recht zum Erwerb von Aktien zu einem Preis, der einen Abschlag auf den Marktwert dieser Aktien zum Zeitpunkt des Erteilungsrechts darstellt Als 100, so dass es keinen Ausübungspreis zu zahlen überhaupt. Allerdings gäbe es noch einen Übungsprozess. In der Regel sind diese Aktienoptionen nicht übertragbar. Ein Aktienoptionsprogramm kann in Bezug auf die Ausübung von abgezinsten Aktienoptionen eine vollständige Flexibilität hinsichtlich der Ausübungs - und Rükungskriterien sowie der Ausübungsbedingungen oder der Performance-Bedingungen aufweisen. Solche Warte - und Leistungsvoraussetzungen können zeitlich oder auf die Unternehmens - oder Einzelperformance bezogen sein. Die Option kann über nicht ausgegebene Aktien oder ausgegebene Aktien gewährt werden und kann von einer Gesellschaft in der Gruppe oder einem Dritten (z. Darüber hinaus können die Aktienoptionen solchen Arbeitnehmern gewährt werden, die der Arbeitgeber (oder ein anderes Unternehmen, das die Option gewährt) nach eigenem Ermessen entscheiden kann. Es muss nicht allen Mitarbeitern oder allen Mitarbeitern einer bestimmten Beschreibung angeboten werden. Einkommensbesteuerung einer Aktienoption Normalerweise ist die Gewährung einer Aktienoption kein steuerpflichtiges Ereignis auf der Ebene des Arbeitnehmers in Deutschland. Englisch: eur-lex. europa. eu/LexUriServ/LexUri...0083: EN: HTML Ein Einkommen und eine Lohnsteuer würden jedoch bei der nachträglichen Ausübung einer Aktienoption (ob von einer deutschen Arbeitgebergesellschaft oder einer verbundenen ausländischen Gesellschaft) durch einen Mitarbeiter aus der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt des Geschäftsjahres, Und dem Ausübungspreis (falls zutreffend). Die Kirchensteuer kann für Mitglieder bestimmter deutscher Kirchen beantragt werden und müsste nach örtlicher Gesetzgebung an der Quelle zurückgehalten werden. Nach dem Erwerb der Aktien aus der Ausübung ist die allgemeine Position, dass jeder Gewinn aus einer zukünftigen Veräußerung dieser Aktien, der sich aus der Differenz zwischen dem Marktwert der ausgegebenen Aktien und ihrem Wert zum Zeitpunkt des Verkaufs ergibt, berechnet wird , Unterliegen Einkommensteuer zu einem Pauschalsteuersatz von 25 (plus Solidaritätszuschlag). Dieser allgemeine Standpunkt unterliegt jedoch den folgenden Bestimmungen: i) Der 25-Satz gilt nicht in bestimmten Szenarien gegen Missbrauch (ii) Deutsche Bürger, die einem niedrigeren normalen Einkommensteuersatz unterliegen, können die Anwendung dieses Steuersatzes beantragen (Iii) wenn der Arbeitnehmer 1 oder mehr des Gesellschaftskapitals der Gesellschaft hält, unterliegen 60 ihrer Veräußerungsgewinne der Steuer dem normalen Einkommensteuersatz und nicht der pauschalen Steuer. Steuerpflicht des Arbeitgebers Der Arbeitgeber ist verpflichtet, die Lohnsteuern auf die Differenz zwischen dem Marktwert der ausgegebenen Aktien und dem vom Arbeitnehmer gezahlten Ausübungspreis (falls vorhanden) zurückzuhalten. Darüber hinaus müsste das beschäftigende Unternehmen, wenn es sich nicht um die Arbeitgeberfirma handelt, darum gehen, dass es über die Frage der Ausgabe von Aktien an deutsche Arbeitnehmer rechtzeitig unterrichtet wird, um seine deutschen Verrechnungssteuerpflichten erfüllen zu können. Steuerabzugsfragen Der Bundesfinanzhof hat kürzlich (FN1) klargestellt, dass die Kapitalkosten für die Gewährung von freien Aktienoptionen an Arbeitnehmer aufgrund einer bedingten Kapitalerhöhung eines deutschen Unternehmens keinen Steuerabzug auf Ebene des in Deutschland beschäftigenden Unternehmens zulassen , Die ansonsten für alternative Finanzierungsmöglichkeiten gelten könnten. Der Gerichtshof hat entschieden, dass es die Gesellschafter der Gesellschafter sind, die die Kapitalkosten über eine Verwässerung ihres bestehenden Anteilsbesitzes erleiden und dass die deutsche Gesellschaft nicht tatsächlich anfällt und nicht als solche Kosten entstehen kann. Fußnote (FN) 1: Rechtssache Bundesfinanzhof, 25. August 2010, I R 10309 Steuerliche Vergünstigungen für Arbeitnehmer In Deutschland gibt es nur sehr begrenzte Einkommensteuerbefreiungen. Wenn beispielsweise ein Anreizplan für alle Mitarbeiter offen ist und zusätzliche Vergünstigungen gewährt werden, die nicht vom Arbeitnehmergehalt getrennt sind, kann dem Arbeitnehmer eine Einkommensteuerbefreiung von EUR 360 zur Verfügung stehen. Arbeitnehmer mit niedrigeren steuerpflichtigen Einkünften können weitere Steuererleichterungen verlangen. Andere Anreizpläne können den Mitarbeitern anstelle von Aktienoptionen diskontierte oder kostenlose Aktien anbieten. An die Aktien dürfen keine Beschränkungen verhängt werden, die nicht in den Statuten der Gesellschaft oder in den bestehenden Aktionärsvereinbarungen enthalten sein könnten. Einige Pläne können für nichtdeutsche Instrumente, wie z. B. Restricted Stock Units, vorsehen, obwohl die deutschen Steuerbehörden Schwierigkeiten bei der korrekten Klassifizierung solcher Instrumente für deutsche Steuerzwecke haben. Zwar gibt es keine steuerpflichtigen Ereignisse bei der Gewährung einer Aktienoption, es würde jedoch ein steuerpflichtiges Ereignis zum Zeitpunkt der Vergabe von diskontierten oder freien Aktien geben. Die Aktien würden als Sacheinlagen betrachtet und unabhängig vom Erfüllungszeitpunkt als Lohneinkommen zum Zeitpunkt der Vergabe behandelt. Die steuerliche Behandlung dieser Vergütung würde dann der steuerlichen Behandlung der Ausübung der diskontierten oder freien Aktienoptionen ähnlich sein, dh die steuerpflichtigen Einkünfte der Mitarbeiter würden auf der Grundlage des Marktwertes der Aktien zum Zeitpunkt der Auszahlung abzüglich der Preis (falls vorhanden), die vom Mitarbeiter für eine solche Auszahlung gezahlt wird. Ein Gewinn bei einer nachträglichen Veräußerung der Aktien wäre in gleicher Weise für steuerliche Zwecke wie der Verkauf von Aktien, die bei Ausübung einer Aktienoption erworben wurden, zu behandeln, dh die allgemeine Lage sollte gelten, dass der Verkauf der Einkommensteuer in der Wohnung unterliegt 25, obwohl der Gewinn aus der Differenz zwischen dem Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Vergabe und ihrem Wert zum Zeitpunkt des Verkaufs berechnet würde. Es folgt eine Vergleichstabelle der Einkommensteuerbehandlung für einen Mitarbeiter einer Aktienoption im Vergleich zur Vergabe einer freien Aktie. Beispielvergleichsrechnung: Aktienoption vs. freie Aktie - Mitarbeiter Steuerbelastung Klicken Sie hier, um die Tabelle anzuzeigen. Expatriates: Risiko der Doppelbesteuerung Die obige Tabelle berücksichtigt nicht die Position der Arbeitnehmer, die in mehreren Rechtsgebieten arbeiten und dort leben und sind für ihren Arbeitgeber grenzüberschreitend tätig. In diesen Fällen wäre eine Analyse immer erforderlich, um das Risiko (wenn überhaupt) von mehr als einem Land, das das Besteuerungsanspruch für die Anreize der Arbeitnehmer geltend machen möchte, zu ermitteln und ob diese Gefahr durch eine anwendbare Doppelbesteuerung behoben werden kann Vereinbarung mit Deutschland. Die Gewährung solcher Anreize (zum Zeitpunkt der Vergabe oder Ausübung) würde in der Regel auch eine Sozialversicherungspflicht des Arbeitgebers und Arbeitnehmers in Deutschland auslösen, vorbehaltlich einer Obergrenze der sozialen Sicherheit. Die Sozialversicherungsbeiträge (falls vorhanden) werden in Deutschland zwischen einem Arbeitgeber und einem Arbeitnehmer in gleicher Weise geteilt, und der Arbeitnehmerbeitrag würde auch vom Arbeitgeber einbehalten. Unternehmen, die in Deutschland tätig sind, sollten die Struktur eines Eigenkapitalanreizplanes aus steuerlicher Sicht sorgfältig prüfen, um sicherzustellen, dass potenzielle Lohnsteuerverbindlichkeiten ordnungsgemäß eingehalten werden. Abgelegt unterGlobal Tax Guide: Deutschland Das Global Tax Guide erläutert die Besteuerung von Aktienpreisen in 40 Ländern: Aktienoptionen, Restricted Stock, Restricted Stock Units, Performance Shares, Aktienwertsteigerungsrechte und Mitarbeiterbeteiligungspläne. Die Länderprofile werden regelmäßig überprüft und gegebenenfalls aktualisiert. Wir tun unser Bestes, um das Schreiben lebendig zu halten. Maximieren Sie Ihre Ausgleichsgewinne und vermeiden Sie Fehler Große Inhalte und preisgekrönte Tools Sie benötigen eine Premium-Mitgliedschaft, um auf diese Funktion zuzugreifen. Dadurch erhalten Sie vollständigen Zugang zu unseren preisgekrönten Inhalten und Tools für Mitarbeiteraktienoptionen, eingeschränkte Bestände, SARs, ESPPs und vieles mehr. 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